企业间变相融资的主要表现形式及对策分析
刘京柱 李召亮
当前，一些企业为规避“企业之间不准相互借贷”的禁止性规定，采取了较为隐蔽的方式进行变相融资，以逃避人民银行的监管，扰乱了国家的宏观金融管理秩序，极易造成企业间新一轮“三角债”的产生。
据日照中院近年来所审理的民商事案件分析，当前企业间逃避法律、变相融资的主要表现形式有以下几种：
一、“挂羊头卖狗肉”，以联营为名，行借贷之实。如在联营合同中订立“保底条款”，联营一方向联营体投资，但不参加共同经营，也不承担联营的风险责任，不论盈亏均按期收回本息或者按期收取固定利润。这种名为联营，实为借贷的联营合同，是违反金融法规的无效合同。
二、“移花接木，釜底抽薪”，企业开办单位投资转借贷。有限责任公司的股东应当足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。在股东全部缴纳出资后，必须经法定的验资机构验资并出具证明。有些股东为躲避投资风险或根本不欲出资，在公司设立时，临时将出资货币打入拟设立有限责任公司的临时账户，待验资后再全部抽回，并收取一定比例的利息。有的母公司在与子公司的往来账中将其出资以子公司借款的方式挂账。
三、融资租赁业务中出租人与承租人只融资不融物。融资租赁的特点之一是以融物代替融资，但是有的金融租赁公司却与承租人借设备租赁之名行拆借资金之实。其主要规避手法为出租人与承租人订立融资租赁协议后，由出租人直接将设备款借与承租人，承租人以偿付租金的形式还本付息；有的尽管也订有供货合同，但仅为形式，实际上仍直接或间接的履行借贷合同。
四、“红杏出墙”，农村合作基金会跨社区、超服务范围发放贷款。农村合作基金会是为社区内农民、农业提供服务的资金互助组织，不是金融机构，不能办理存贷款业务，但事实上不少农村合作基金会背离办会宗旨，以招股名义高息吸收存款，高息向城镇集体所有制企业及国有企业发放贷款，成为扰乱金融秩序的一个重要因素。
五、利用信用卡透支协议高息拆借资金。信用卡持卡人只能在规定限额、期限内进行消费用途透支。一些银行成立独立核算的信用卡部，绕开信贷规模的控制，利用一些企业急于借贷的心理，同企业订立信用卡透支协议，发放高息贷款，进行变相抵押担保普通贷款业务，实际已与信用卡业务貌合神离。
六、证券回购买空卖空。证券回购是指债券持有人在卖出一笔证券的同时与买方签订协议，约定一定期限和价格，买回同一笔债券的融资活动，买卖双方必须是金融企业，买卖的债券必须是国库券和金融债券，回购方必须有百分之百属于自己所有的债券。实际业务中，许多证券回购已演变为单纯的资金拆借，与证券买卖大相径庭。
七、典当行脱离实物质押发放当金。典当行必须以实物质押的形式为非国有中小企业和个人提供临时性贷款，不得经营吸收存款和资金拆借业务。目前典当业务发展很不规范，有的非经人民银行批准成立，有的根本达不到法定最低资本金的要求，特别突出的是典当业务脱离实物质押的要求，变相地开展银行业务。如某商业开发公司1995年5月与日照市某典当服务行订立典当契约，开发公司以五十铃车一辆作当物典取当金7万元，当期两个月，月当息20％，但开发公司只将车辆保险单正本交存典当行抵押，车辆仍然由开发公司管理使用，典当期满后开发公司未付清当金及利息，典当行诉至法院，法院审理认为保险单并非当物，真正当物五十铃车典当行并未实际占有，因而认定典当契约无效。
企业间规避法律、变相融资的社会危害性已逐渐为人们所认识，有关金融主管部门也对其规定了一些防治措施。但是从实践中反馈的情况表明，尽管有关金融法规已三令五申不准企业之间相互借贷，但一些企业却依然我行我素，采取“打擦边球”等更加隐蔽的手法来规避法律的禁止性规定，达到变相融资、非法借贷牟利、投机的目的，因此，我们认为，在整顿金融秩序，清理非法融资上应该标本兼治，重在治本。应该看到，有的非法融资纠纷各方因担心公了“两败俱伤”，已不愿诉诸司法部门解决，埋下了金融风险的隐患，因此，在重申制裁措施的同时应注重引导、规范，防患于未然。(注：本文写作于1997年，作者单位：山东省日照市中级人民法院，协助录入人：徐楠)
印发汕尾市消防安全责任制考评办法的通知
广东省汕尾市人民政府
印发汕尾市消防安全责任制考评办法的通知
汕尾市人民政府办公室文件
汕府办[2005]35号
各县（市、区）人民政府，市府直属有关单位：
《汕尾市消防安全责任制考评办法》业经市政府四届二十七次党务会议研究通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二00五年七月二十九日
汕尾市消防安全责任制考评办法
第一章 总 则
第一条为促进消防安全责任制的落实，进一步加强全市消防安全工作，预防火灾和减少火灾危害，保障社会稳定，促进经济发展，根据《中华人民共和国消防法》、国务院《关于“十五”期间消防改革与发展的指导意见》、《广东省实施<中华人民共和国消防法>办法》和经国务院同意由公安部、监察部、国家安全生产监督管理局联合印发的《关于进一步落实消防工作责任制的若干意见》，制定本办法。
第二条本办法适用于对各级人民政府(含县、镇两级)及其消防安全责人和消防联席会议成员单位(含市、县两级)履行消防安全职责情况的考评。
第三条消防安全责任制考评工作由县级以上人民政府组织实施。市政府对各县(市、区)人民政府及其消防安全责任人的考评工作委托市消防联席会议组织实施。 ．
第四条各级人民政府对本行政区域的消防工作负责。各级人民政府的主要负责人是消防安全第一责任人，对本行政区域内的消防安全工作负全面领导责任；各级人民政府分管消防安全工作的负责人是消防安全责任人，对本行政区域内的消防安全工作负直接领导责任。
第二章职责
第五条、各级人民政府消防安全职责：
(一)执行国家有关法律、法规，制定和组织实施消防发展规划，建立、完善、落实本行政区域内的消防安全责任制。
(二)将消防工作纳入本地区国民经济和社会发展计划，制定、落实消防规划，加快公共消防设施、消防装备建设，保障消防经费投入，使消防工作与经济建设和社会发展相协调。
(三)将消防工作纳入政府工作重要议事日程，定期研究部署消防工作，适时组织消防安全检查，及时解决消防工作中的重大问题。
(四)开展群众性消防工作，组织消防安全宣传教育，提高公民消防安全意识。
(五)根据经济和社会发展的需要，发展公安、专职、义务等多种形式的消防队伍，增强扑救火灾能力。
(六)组织扑救重特大火灾。
(七)组织调查重特大火灾事故。
第六条各级人民政府消防安全责任人职责：
(一)贯彻执行《中华人民共和国消防法》、《广东省实施<中华人民共和国消防法>办法》及其他有关消防法律、法规。
(二)定期组织研究部署本行政区域消防工作，组织有关部门制定和实施本地区消防规划，并组织检查消防规划的落实情况。
(三)组织消防安全宣传教育。
(四)组织消防安全检查，消除火灾隐患。
(五)改善消防安全条件，完善消防设施。
(六)发生重特大火灾时，及时组织扑救。
(七)组织调查重特大火灾事故。
第三章考评内容
第七条 消防安全责任制考评的内容：
(一)各级人民政府消防安全责任人应当认真履行消防安全职责，贯彻执行国家有关消防法律法规和技术规范，落实国家、省、市有关消防工作的规定，采取有效措施，预防火灾事故的发生。
(二)各级人民政府应当将消防工作纳入政府任期目标，列入重要议事日程，定期研究部署，协调解决消防安全重大问题，督促检查本级政府有关部门和下级政府落实消防安全责任制，建立健全消防工作协调机制。各级人民政府不应当以降低消防安全要求作为招商引资的条件。
(三)各级人民政府应当建立消防经费正常供给机制，把公共消防设施、消防装备建设等业务经费列入本级政府财政预算予以安排，并随经济的发展逐步加大对消防工作和消防队伍建设的投入。
(四)各级人民政府应当将包括消防安全布局、消防站、消防供水、消防通信、消防车通道、消防装备等内容的消防规划纳入城市总体规划，并负责组织有关主管部门实施。公共消防设施、消防装备不足或者不适应实际需要的，应当增建、改建、配置或者进行技术改造。
(五)各级人民政府应当大力发展多种形式消防队伍。县(市、区)和中心镇(重点镇)应当按照国家和省、市的要求建立地方专职或兼职消防队。
(六)各级人民政府应当组织消防安全检查，督促指导社会各单位依法树立消防安全责任主体意识，落实消防安全责任制；深入开展社区消防建设和农村消防工作，逐步建立和落实消防工作的长效机制。
(七)各级人民政府应当结合当地实际组织开展消防安全专项治理，及时研究和协调解决本地区的重大火灾隐患。对公安消防机构报请责令停产停业或协调解决的重大火灾隐患，应及时依法作出决定或协调解决。
(八)各级人民政府应当及时组织重特大火灾扑救和火灾事故调查工作。重大火灾事故调查工作结束后，应向上一级政府写出调查报告。
(九)组织开展消防安全宣传教育，提高公民的消防安全意识。教育行政主管部门要将消防教育列入国民教育计划，学校及其他教育机构要将消防知识纳入有关教育课程。司法、劳动和社会保障、科技行政部门要将消防法规和消防知识列入普法、培训和科普工作的内容。新闻、出版、广播、电影、电视等有关单位及其主管部门要开展消防公益宣传。公安消防机构要定期面向社区、学校、企业和农村，开展消防法制和消防安全知识的宣传教育。
(十)市政、通信等主管部门要加强对消防供水、消防通信等公共消防设施的维护管理，确保设施完好，水量、水压充足，信息畅通。财政部门要将消防经费纳入年度财政预算，保证本地区消防经费和消防装备、公共消防设施的投入，提高城市抗御火灾的综合能力。
(十一)教育、卫生、文化、旅游、工商、安全生产监督管理、建设、规划等行政主管部门在各自职责范围内，对本系统、本行业的消防工作实施监督管理，保障消防安全。
第四章考评的形式和方法
第八条 消防安全责任制的考评，分为自评和考评两种，坚持自评和考评相结合。
第九条消防安全责任制的自评每年一次。各级人民政府和消防安全责任人应认真总结本地消防安全工作情况，对照考评内容进行自评，并将落实消防安全责任制的情况于每年十二月底报上一级人民政府。
第十条 对下一级人民政府考评由上一级人民政府组织实施，政府有关部门由同级人民政府组织实施，原则上每年一次。
第十一条 开展考评时，应成立考评组，并提前一个月将考评时间、内容及要求通知考评对象。
第十二条考评组应认真听取考评对象的消防安全工作陈述，查阅消防工作有关资料、记录和档案，现场检查有关单位的消防安全工作开展情况；召集政府有关部门和有关企业、事业单位的人员参加座谈会，广泛听取意见。
第十三条 消防安全责任制考评实行百分制。考评组应当根据检查的情况，对照考评标准实事求是、客观公正地评分，并将考评结果通知考评对象。考评对象对考评组指出的问题应在30天内提出整改方案并报上一级人民政府。
第五章奖惩
第十四条 考评结果分为优秀、达标、不达标三个等级，90分以上为优秀，60—89分为达标，不满60分为不达标。
第十五条 上一级人民政府对消防安全工作成绩优秀的考评对象给予通报表彰和物质奖励，对消防安全工作不达标的考评对象
给予通报批评，并责令限期整改。
第十六条考评对象有弄虚作假的，．由考评组报上一级人民政府通报批评。
第十七条考评组成员滥用职权，徇私舞弊，弄虚作假，由所在单位给予行政或者党纪处分。
第六章附则
第十八条本办法由市消防联席会议负责解释。
第十九条 本办法自印发之日起施行。
附件：
1、2005年汕尾市县级人民政府及市直有关部门消防安
全责任制考评标准
2、2005年汕尾市县级人民政府及有市直关部门消防安
全责任人考评标准
主题词：公安消防考评通知
抄送：市委各部委办，市人大办，市政协办，市纪委办，汕尾军分区司令部，市中级法院，市检察院，各民主党派，驻汕尾有关单位。
汕尾市人民政府办公室
2005年7月29日印发
表一
2005年汕尾市县级人民政府及市直有关部门消防安全责任制考评量化标准
序号 考评内容 分值 评分标准 考评方法 自评分 考评分
1 贯彻执行消防法
律法规，落实消防
安全责任制
2分 第年组织召开全市性消防工作会议不少于2次，每少于1次扣1分 听取汇报，查阅有关文件资料
1分 未建立和落实政府消防联席会议制度的扣1分
6分 县（市、区）政府及有关部门未逐级签订消防安全责任书的扣4分,未对消防安全责任书的落实情况进行督促检查的扣2分
3分 对消防宣传、消防经费保障、消防规划和公共消防设施建设等重大消防安全问题未能及时组织协调解决的酌情扣1-3分
3分 以降低消防安全要求作为招商引资条件的扣3分
2 采取有效措施，消
除火灾隐患
2分 未适时组织开展消防安全专项治理的扣2分 听取汇报，查阅有关文件资料，到存在重大火灾隐患的单位实地检查
2分 未依法组织有关部门开展消防安全检查的扣2分
8分 对重大火灾隐患未及时研究和协调协决的扣5分，对公安消防机构报请停产停业或协调解决的重大火灾隐患请示事项，未及时依法作出同意与否的决定或协调解决的扣3分
3 经常组织开展消防
宣传教育活动
2分 未制定全年消防宣传教育计划的扣2分 听取汇报，查阅有关部门宣传资料（音像及文字资料等）
2分 未结合火灾形势适和季节特点组织消防宣传报道的扣2分
3分 电视、报刊、电台等新闻媒体宣传消防工作每年不少于12次，少一次扣1分
1分 组织开展大型消防宣传活动不于1次的扣1分
4 开展社会化消防工作 3分 消防安全重点单位未按照公安部《机关、团体、企业、事业单位消防安全管理规定》落实消防安全责任制，建立单位消防安全管理体系，每个单位未落实的扣2分 听取汇报，查阅资料，到消防安全重点单位、社区实地检查
3分 社区消防工作未纳入社区建设的扣1分，末达到数量标准的扣1分，社区消防建设六项内容不落实的，每个社区扣1分
1分 未组织研究部署农村消防工作的扣1分
5 消防经费 7分 消防经费未列入年度财政预算的扣3分，未足额拨付的扣2分，未随财政收入的增长逐步增加的扣2分 听取汇报，查阅本年度财政预算额（预算通知、拨款凭证）及科目
2分 公共消防设施建设未纳入财政预算的扣2分
3分 未按照国家消防特勤建设经费和省政府装备补助经费标准，落实相应经费的扣3分
6 消防规划 3分 报批城镇总体规划时缺少消防规划，上级政府予以审批的扣3分 听取汇报，检查规划图纸及相关文件资料
1分 新城开发、旧城改造未同步制定、修订和实施消防规划的扣1分
2分 已制定城镇总体规划的中心镇(重点镇)未制定消防规划的扣2分
7 公共消防设施和装备建设 3分 城市建成区的市政消火栓数量未达到国家标准的扣3分 听取汇报，检查规划图纸及相关文件，实地抽查消防栓、消防站、消防车辆装备器材、消防通信建设情况
1分 城市建成区的消防站建设未达到国家标准的扣1分
2分 消防站消防车辆、器材装备未达到国家标准的，每项扣1分，消防车辆达到退役年限未及时更新的，每辆扣1分
2分 消防员个人防护装备未达到国家规定的最低标准，每项扣1分消防通信未达到国家标准的扣1分
1分 消防通信未达到国家标准的扣1分
8 多种形式的消防队伍建设 4分 县级行政区域内既未建公安消防队，也未建专职消防队的扣4分 听取汇报，查阅资料，实地抽查专职消防队建设情况
2分 省政府确定的中心镇(重点镇)未建立地方专职或兼职消防队的，每个扣1分
9 政府有关部门落实消防工作职责 3分 城镇公共消防设施、消防装备不足或者不适应实际需要的，未及时组织发改、规划、市政、通信等主管部门增建、改建、配置或者进行技术改造，并负责维修和管理的，酌情扣1-3分 听取汇报，检查相关文件资料
4分 卫生、文化、旅游、工商、安全生产监督管理等行政主管部门未依法履行消防工作职责，对本系统、本行业的消防工作未实施管理的，酌情扣2—4分
1分 教育部门末把消防安全教育纳入学校素质教育的内容，每学期消防安全教育少于2课时的扣1分
2分 民政部门未将消防安全工作纳入有关先进社区评比标准的扣2分
1分 劳动保障部门未将消防知识纳入技工教育和职业培训内容的扣1分
2分 广播、电影、电视等有关单位开展消防公益宣传收取费用的扣2分
10 组织火灾扑救、火灾调查 2分 发生重、特大火灾事故未及时组织扑救的扣2分 听取汇报，查阅火灾情况报告、重特大火灾档案
2分 发生重大火灾事故，未按照“四不放过”的原则，及时组织调查火灾事故，查明火灾原因，追究有关人员责任的，每起扣2分
2分 重、特大火灾未按规定如实上报的，每发现一起扣2分
6分 发生死亡10人、重伤20人、死亡和重伤20入以上特大火灾事故扣6
说明：1、县级人民政府组织考评工作可参照此表执行，也可另行制作。2、每一项扣完分数即止，不计负分。
县（市、区）政府办公室公章 考核总分： 责任人签名： 考核组长签名：
表二
2005年汕尾市县级政府及市直有关部门消防安全责任人考评量化标准
序号 考评内容 分值 评分标准 考评方法 自评分 考评分
1 贯彻执行消防法律法规，落实消防安全责任制 6分 末组织研究制定年度消防工作目标和任务的扣6分 听取汇报，查阅有关资料
5分 未与下一级政府及有关部门消防安全责任人签订消防安全责任书的扣5分
4分 未对消防安全责任书的落实情况进行督促检查的扣4分
2 组织制定和实施消防规划，保障城镇公共消防设施达到国家规定的标准 6分 未组织研究落实城市消防规划的扣6分 听取汇报，查阅有关文件资料，实地抽查规划实施情况，抽查消火栓、消防站、消防通信建设情况
6分 未组织研究落实市政消火栓建设的扣2分，城市建成区的市政消火栓数量未达到国家标准的，酌情扣1—4分
6分 新城开发、旧城改造未组织研究制定、修订和实施消防规划的，酌情扣1—6分
3分 未组织研究落实消防站新建计划的扣3分
2分 未组织研究加强消防通信建设的扣2分
3 定期组织召开消防工作会议，及时解决重大问题 6分 每年组织召开消防工作会议不少于2次，每少1次扣3分 听取汇报，查阅有关文件资料
8分 对消防宣传、消防经费保障、消防规划和公共消防设施建设等重大消防安全问题未能及时组织协调解决的，酌情扣2—8分
4 加强消防队伍建设，保障消防经费和消防装备逐年增加 3分 未组织研究加强多种形式消防队伍建设的扣3分 听取汇报，查阅有关文件资料，实地检查
4分 未协调解决消防经费保障的扣4分
6分 未组织研究消防装备建设的扣3分，消防装备建设未达到国家标准的，酌情扣1-4分
5 组织消防安全宣传教育 3分 未组织协调有关部门加强消防宣传教育工作的扣3分 听取汇报，查阅有关文件资料
3分 未组织研究开展消防安全宣传活动的扣3分
6 组织防火检查，消除火灾隐患 3分 未组织研究开展消防安全专项治理的扣3分 听取汇报，查阅有关文件资料
5分 每年带队开展消防安全检查不少于2次，少于一次扣3分
6分 对重大火灾隐患未及时组织协调解决的扣5分
7 发生重特大火灾时，及时组织扑救，调查火灾原因 3分 发生重、特大火灾事故未及时到场组织扑救的扣3分 听取汇报，查阅火灾情况报告、重特大火灾档案
2分 未及时组织重大火灾事故调查工作的扣2分
5分 重、特大火灾末按规定如实上报的扣5分
5分 发生死亡10人、重伤20人、死亡和重伤20人以上特大火灾事故的扣5分
说明：1、县级人民政府组织考评工作可参照此表执行，也可另行制作。2、每一项扣完分数即止，不计负分。
考核总分： 责任人签名： 考核组长签名：
